詳情

首頁 >> 行業動態

又到匯算清繳期,切莫忽視營改增的影響!

2018-04-04 12:51:11

2016年5月1日起,營改增試點全面推開,大家更多地開始關注營改增對流轉稅的影響。現在正值2016年度企業所得稅匯算清繳期,小編為各位納稅人總結了營改增對企業所得稅的影響并附上案例,特別在此提醒,可切莫忽視營改增對企業所得稅的影響呀!

營改增對企業所得稅的影響

(一)收入減少

營改增之前,企業按照含稅價格確認收入。營改增后,企業按照不含稅價格確認收入,比營改增前收入減少。

案例:營改增前,某建筑企業取得收入100萬元,營業稅稅率3%,該項業務企業應確認收入100萬元,營業稅金及附加3萬元。會計處理如下:

借:銀行存款1000000

      貸:主營業務收入1000000

借:營業稅金及附加30000

      貸:應交稅費——應交營業稅30000

營改增后,該建筑企業登記為一般納稅人,增值稅稅率11%,取得收入100萬元,應確認收入90.09萬元(100÷1.11),比營改增前有所減少,同時以銷售(營業)收入為扣除基數的廣告費和業務宣傳費、業務招待費的稅前扣除限額也相應減少。會計處理如下:

借:銀行存款1000000

      貸:主營業務收入900900

           應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)99100

(二)稅前扣除項目減少

? 可扣除的流轉稅減少。營改增前,企業繳納的營業稅可以在企業所得稅稅前全額扣除。營改增之后,企業繳納增值稅不能在稅前扣除,應納稅所得額增加。這是營改增對企業所得稅最明顯、也是最簡單的影響。

? 可扣除的成本費用減少。營改增之前,企業支付的運費、租金或其他服務費用,可以作為企業的成本費用在稅前扣除。營改增后,這部分費用由于可以抵扣增值稅進項稅額,包含進項稅額的部分就不能再作為成本費用在企業所得稅前扣除。

(三)購進固定資產計稅基礎的變化

營改增前,非試點企業購進的固定資產不能抵扣,計稅基礎是價稅合計價。營改增后可以抵扣,計稅基礎是不含稅價,導致折舊發生變化。

案例:某銀行于2016年2月購買了一輛車,不含稅價格為20萬元,外購的固定資產計稅基礎是價稅合計金額23.4萬元(20+20×17%)。按照5年折舊,2016年3月和4月的月折舊額是0.39萬元(23.4÷5÷12)。會計處理如下:

借:固定資產234000

     貸:銀行存款234000

營改增后,該銀行登記為一般納稅人,2016年6月又購買了一輛車,能夠抵扣進項稅額,計稅基礎是不含稅金額20萬元。企業按照5年折舊,2016年7月~12月的月折舊額是0.33萬元(20÷5÷12)。會計處理如下:

借:固定資產200000

     應交稅費—應交增值稅(進項稅額)34000

     貸:銀行存款234000

也就是說,同樣價格的車,在營改增前后確認的計稅基礎是不同的,營改增后的計稅基礎要小于營改增前的計稅基礎,從而折舊金額也要小于營改增前的折舊金額。


作者:寧波國稅所得稅處 大榭國稅


 

 



云南快乐10分开奖查询 体彩app官方网站 小车司机做什么赚钱 后三组三 一场演唱会主办方和明星谁赚钱 广东11选5计划网 在线甘肃快3规则 31选7走势图福建省彩票2元网 天津十一选五期 现在集上买啥赚钱 马化腾微信是怎么赚钱 马云看美发行业赚钱吗 2019郑州专职跑滴滴赚钱吗 湖北十一县五开奖结果 中国竟彩网体彩直播 超级大乐透开奖结果 龙王捕鱼攻略